Clínicas dentales: cómo pagar menos impuestos en la sociedad y en los socios
Cómo una clínica dental reduce su carga fiscal (Impuesto de Sociedades de la SLP e IRPF de los socios) financiando cultura certificada (Art. 39.7 LIS).
¿Por qué una clínica dental tiene dos frentes fiscales?
Muchas clínicas dentales se organizan como sociedad limitada profesional (SLP). Hacienda aplica a este tipo de sociedades la conocida regla del 75/25: una parte muy mayoritaria del beneficio derivado del trabajo personal de cada socio debe imputarse a título individual, normalmente mediante factura del socio a la sociedad. Esa factura es un gasto deducible para la SLP (reduce su base del Impuesto de Sociedades) y, a la vez, un ingreso que tributa en el IRPF del socio. No hay doble imposición sobre el mismo euro: cada euro de beneficio tributa una sola vez, en la sociedad o en el socio, según cómo se reparta.
El resultado práctico es que la clínica tiene dos frentes fiscales distintos y activos cada año: la parte del beneficio que se queda en la sociedad, que tributa en el Impuesto de Sociedades, y la parte que se factura a los socios, que tributa en su IRPF. Ambos frentes suelen tener cuota alta y estable, y las palancas habituales (gastos, amortización del equipamiento, planes de pensiones) tienen recorrido limitado en los dos. Por eso tiene sentido conocer una vía que actúa directamente sobre la cuota y que puede aplicarse en cualquiera de los dos frentes.
¿Cómo aplica el incentivo a la sociedad y a los socios?
La clave es que el Art. 39.7 LIS no es exclusivo de las sociedades ni de las personas físicas: lo puede aplicar cualquier contribuyente con sede fiscal en España y cuota suficiente. Eso permite atacar los dos frentes con la misma figura:
- La SLP financia una producción cultural certificada y aplica la deducción en su cuota del Impuesto sobre Sociedades.
- Cada socio, a título individual, puede financiar y aplicar la deducción en su cuota del IRPF.
Son operaciones distintas, cada una con su aportación, su contrato y su deducción, pero el mecanismo y el porcentaje son idénticos: hasta el 120% de lo aportado, con un ahorro fiscal aproximado del 20%. El detalle del mecanismo está en la guía del incentivo fiscal cultural, y el desglose por perfil en los ejemplos con cifras.
¿Cuánto ahorra una clínica dental?
Con un ejemplo de clínica tipo que actúa en los dos frentes:
| Frente | Aporta | Deducción en cuota (120%) | Ahorro fiscal aproximado (~20%) |
|---|---|---|---|
| SLP (Impuesto de Sociedades) | 30.000 € | 36.000 € | ~6.000 € |
| Socio (IRPF) | 10.000 € | 12.000 € | ~2.000 € |
| Segundo socio (IRPF) | 10.000 € | 12.000 € | ~2.000 € |
En este ejemplo, entre la sociedad y dos socios el ahorro aproximado agregado ronda los 10.000 €. Las cifras son orientativas y redondeadas; el ahorro es aproximado: es el diferencial del 1,20x sobre lo aportado en cada operación. Cada frente está sujeto al límite del 50% de su cuota íntegra cuando la deducción supera el 10% de la cuota, que es lo habitual; se queda en el 25% si no lo supera. El exceso no aplicado se traslada hasta 15 ejercicios. El cálculo concreto de tu clínica y de cada socio debe hacerlo tu asesor.
¿Cómo es el proceso y la validación con el asesor?
Para entender el proceso conviene ver primero el mecanismo. Funciona así:
- Un proyecto cultural (cine/series, artes escénicas o música) incurre en gastos de producción que, si cumplen requisitos, generan una deducción fiscal.
- La productora aplica esa deducción hasta donde le llega su propia cuota; la parte que no puede aplicar (porque su base es insuficiente) la cede o transfiere a un tercero, el financiador, mediante un contrato de financiación.
- El financiador (en este caso la SLP o cada socio) aporta capital al proyecto y, a cambio, aplica esa deducción en su declaración: hasta el 120% de lo aportado, con un ahorro fiscal aproximado del 20%.
Llevado a la clínica, cada operación (la de la sociedad y la de cada socio) sigue el mismo flujo digital: elegir un proyecto cultural certificado que genera deducción fiscal, firmar el contrato de financiación y aportar (tres firmas electrónicas y justificante de pago), acreditar la certificación oficial (el ICAA, Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, para audiovisual de cine y series; el INAEM, Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, para artes escénicas y música) y comunicarlo a la AEAT, y aplicar la deducción en la declaración correspondiente.
El papel del asesor es imprescindible por los dos frentes: tiene que revisar la cuota disponible de la sociedad y la de cada socio, validar la documentación de cada operación y confirmar el encaje en cada declaración antes de aplicar las deducciones. Fuente oficial del marco legal: Ley del Impuesto sobre Sociedades (BOE) y Ministerio de Cultura (ICAA e INAEM) para la certificación.
¿Quieres ver cuánto podría ahorrar tu clínica? Calcula el ahorro de la sociedad y de cada socio y consulta los proyectos disponibles en la página para empresas y profesionales de Hulahoop. Te puede servir también cómo paga menos Impuesto de Sociedades una empresa para el frente de la SLP.